Resumen
La Cámara de Cuentas auditó los estados financieros de INAPA y emitió una opinión adversa porque las inobservancias legales y contables tuvieron efectos distorsionantes importantes sobre ellos. Entre los hallazgos cuantificados figuran retenciones pendientes de transferir por RD$1,374,807,661, diferencias entre cuentas de activos y auxiliares por RD$2,249,750,003, y una diferencia de RD$2,839,172,605 entre el reporte de cuentas por pagar y el balance general. Además, la carta a la gerencia describe debilidades de control y observaciones adicionales, incluidos pagos de nómina a personal que no asistía por RD$2,193,000.
Hallazgos (38)
Grave Retenciones no transferidas a las entidades correspondientes
Impuestos y retenciones · RD$1.4 mil millonesEl informe consigna saldos retenidos de períodos anteriores pendientes de transferir a organismos como la TSS y la DGII. La entidad indicó que parte de los recursos se utilizó para cubrir otras necesidades y deudas.
«Los estados financieros de la entidad, al 31 de diciembre de 2013 - 2015, presentan saldos retenidos de períodos anteriores y pendientes de transferir a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), Dirección General de Impuestos Internos (DGII), Colegio Dominicano de Ingenieros, Arquitectos y Agrimensores (Codia), Instituto de Auxilios y Vivienda, C. por A. (Savica), por concepto de retenciones esta»
Revisión con datos públicosLo que nombra este hallazgo:
El hallazgo trata de la institución; no es una acusación contra la empresa. A revisar Discrepancias entre cuentas de activos y auxiliares
Activos e inventario · RD$2.2 mil millonesLa comparación del balance general con los auxiliares de activos fijos arrojó diferencias y no permitió obtener seguridad de que los saldos incluyeran todos los activos de la entidad.
«Al comparar los saldos presentados en el balance general al 31 de diciembre de 2015 con los auxiliares correspondientes a los activos fijos, se identificaron diferencias por un monto de RD$2,249,750,003., razón por la cual no se obtuvo satisfacción sobre la razonabilidad de dichos saldos, ni seguridad de que en ellos se incluya la totalidad de los activos de la entidad.»
A revisar Diferencia entre cuentas por pagar y balance general
Cuentas por pagar · RD$2.8 mil millonesEl reporte de cuentas por pagar no conciliaba con los saldos del balance general en retenciones, proveedores y cubicaciones de contratistas. La discrepancia afecta la fiabilidad de la información de los pasivos.
«Al comparar los saldos presentados de los pasivos corrientes al 31 de diciembre de 2015 versus el reporte de cuentas por pagar se determinó diferencias.»
A revisar Asientos de ajustes posteriores al cierre
Pagos sin soporte · RD$4.8 millonesSe registraron ajustes después de la fecha de cierre para cuadrar los libros, incluidos ajustes sin soporte y transacciones de períodos anteriores. Esto afecta la confiabilidad y el corte de la información financiera.
«Se verificó que la entidad realizó asientos de ajustes posteriores a la fecha de cierre para cuadrar el balance en libros en cuyo proceso fueron incluidas transacciones del período concluido al 31/12/2015.»
A revisar Diferencias en registros de adquisiciones de equipos
Activos e inventario · RD$14.1 millonesEl valor registrado para equipos de transporte difería del valor consignado en las facturas de los proveedores. El informe indica que no se pudo verificar la correcta valoración de esas adquisiciones.
«Al analizar las documentaciones soportes correspondientes a los equipos de transporte, verificamos que existen diferencias de RD$14,112,186., entre el valor registrado en los activos y el valor indicado en la factura del proveedor.»
Grave Entradas de inventario sin soportes correspondientes
Activos e inventario · RD$84.2 millonesNo se pudo verificar la razonabilidad de las existencias ni de materiales y suministros porque faltaban documentos organizados que respaldaran los registros de recepción y despacho. El anexo detalla transacciones seleccionadas que no pudieron analizarse.
«No nos fue posible verificar la razonabilidad de las cuentas de existencia de bienes y consumo, así como la de materiales y suministros por la falta de documentación organizada de los documentos que soportan los registros contables de recepción y despacho de mercancías, ocurridos durante el período 2013-2015.»
A revisar Diferencias entre transferencias de capital y patrimonio neto
Estados financieros y registros contablesEl informe identifica dos diferencias vinculadas con transferencias de capital: RD$125,876,038 entre transferencias recibidas y el estado de cambio de patrimonio neto, y RD$200,389,584 entre la balanza de comprobación y el sistema contable.
«En el año 2015, se determinó diferencias entre el movimiento de las cuentas transferencias recibidas y el estado de cambio de patrimonio neto ascendente a RD$(125,876,038.).»
A revisar Cheques en tránsito con más de seis meses de emitidos
Bancos y caja · RD$1.3 millonesEn las conciliaciones permanecían cheques de 2013 a 2015 que figuraban como reintegrados, anulados o entregados a beneficiarios, sin ser excluidos del tránsito. Esto impide conocer con exactitud la disponibilidad de efectivo.
«Al 31 de diciembre de 2015, INAPA presenta en sus conciliaciones bancarias cheques de fecha que datan de los años 2013 al 2015 con antigüedad entre tres (3) años a seis (6) meses de confeccionados, sin embargo, estos cheques presentan estatus de la Tesorería de reintegrado, anulado y entregado a sus beneficiarios sin que los mismos sean excluidos del tránsito por la división de contabilidad.»
A revisar Sobreevaluación de pasivos por facturas ya pagadas
Cuentas por pagar · RD$4.4 millonesEl informe encontró facturas pagadas antes del cierre de 2015 que seguían registradas como pendientes de pago, lo que sobrevaluaba los pasivos registrados.
«En revisión a los expedientes de proveedores se determinó, la existencia de facturas que habían sido pagadas por la entidad antes del 31 de diciembre de 2015, por un total de RD$4,374,623.; sin embargo, se mantienen en los registros como cuentas pendientes de pago.»
Grave Sobrevaluación en el pago de equipos de bombeo
Activos e inventario · RD$2 millonesLa Cámara de Cuentas comparó el precio pagado por la contratista a la importadora con el monto cubicado y pagado en la obra, y determinó una diferencia que calificó como sobrevaluación en la adquisición de equipos.
«Al comparar la cantidad pagada según factura de RD$2,588,703., con la cubicada y pagada por RD$4,605,166., se determinó diferencia de RD$2,016,463., según se muestra:»
Grave Faltante de tubos en el almacén
Activos e inventario · RD$1.6 millonesDurante la inspección de tubos destinados a una obra se comprobó un faltante de 76 unidades. El informe señala que estos habían sido sustraídos del almacén, según una investigación de la propia entidad.
«Al efectuar inspección de 148 tubos de acero de 5.78 mt de longitud que serían instalados en la obra “Línea de Conducción, Caseta de Bombeo, Estación de Bombeo, Línea de Impulsión de Cisterna Existente hasta Deposito Reguladores 400 m³ y 100 m³, Acueducto Múltiple Najayo Arriba 2da. Etapa”, se comprobó un faltante de 76 tubos que totalizan un costo incluyendo cargas de 30 % de RD$1,617,733., los c»
A revisar Subvaluación de la provisión para cuentas incobrables
Otros temas · RD$174.7 millonesLa provisión no se calculó conforme al 4 % establecido por Digecog. El informe también señala que se omitieron gastos por ese concepto en 2013 y 2014.
«Al analizar el saldo presentado en provisión para cuentas incobrables se determinó que la entidad no calculó la reserva en base al 4 % establecido por la Dirección General de Contabilidad Gubernamental (Digecog), resultando diferencia por RD$174,686,702., durante el período del 2013-2015, sin embargo en la cuenta de gastos por este concepto se omitieron los valores de los años 2013 y 2014, mientra»
A revisar Falta de reevaluación de terrenos
Otros temas · RD$472.3 millonesLa entidad no había realizado las reevaluaciones de sus terrenos conforme a la periodicidad establecida en la normativa. Los terrenos presentaban un valor registrado de RD$472,341,152.
«Al analizar los registros de la cuenta terrenos, se verificó que no se ha efectuado las reevaluaciones a las propiedades del INAPA.»
A revisar Diferencia en ingresos por transferencias corrientes
Ingresos y recaudaciones · RD$1.5 millonesEl saldo de ingresos por transferencias corrientes presentado en los estados financieros de 2014 no coincidía con el del mayor general, lo que evidencia una inconsistencia en los registros contables.
«Mediante el análisis a los ingresos por transferencia corrientes, identificamos una diferencia de RD$(1,520,132), al comparar los saldos presentados en el estado de resultados y el detalle de registro del mayor general, según se muestra a continuación:»
A revisar Diferencia entre depreciación y gasto por depreciación
Activos e inventario · RD$1.4 millonesEl resumen de hallazgos del dictamen identifica diferencias entre la depreciación acumulada y el gasto por depreciación, que afectan la consistencia de los saldos financieros.
«A continuación, resumen de los hallazgos más significativos:»
A revisar Manuales internos sin aprobación competente
Control interno, sistemas y organizaciónLos manuales de políticas y procedimientos no estaban aprobados por el Consejo de Administración y eran desconocidos por el personal, lo que debilita el marco para dirigir y controlar las actividades institucionales.
«Los manuales de políticas y de procedimientos que posee la entidad, para dirigir las distintas actividades financieras, administrativas y operativas, no están aprobados por el Consejo de Administración y son desconocidos por el personal.»
Contexto Expedientes de personal con documentación incompleta
Nómina y personalEn la muestra revisada faltaban documentos para acreditar capacidades y respaldar la administración del personal. La carta a la gerencia advierte que esta carencia dificulta el control de los recursos humanos.
«En revisión realizada a una muestra de los expedientes de personal, se evidenció la ausencia de documentos relevantes que demuestren las capacidades requeridas para el desempeño de las funciones asignadas al personal, así como para el control administrativo y el correcto manejo de los recursos humanos.»
A revisar Falta de identificación y valoración de riesgos institucionales
Control interno, sistemas y organizaciónLa entidad no había establecido mecanismos para identificar y valorar riesgos que pudieran afectar sus objetivos, lo que limita la prevención y gestión de posibles daños y fallas.
«En la entidad no se han establecido mecanismos de identificación y valoración de riesgos, el cual refleje los eventos potenciales o situaciones que pudieran afectar de manera negativa el logro de los objetivos institucionales;»
Contexto Falta de información en notas explicativas
Activos e inventarioLas notas no detallaban la composición de las existencias y omitían revelar un vehículo recibido en calidad de préstamo. La falta de información limita la correcta interpretación de los estados financieros.
«Mediante revisión a los estados financieros correspondientes al período comprendido desde el 1.° de enero de 2013 hasta el 31 de diciembre de 2015, verificamos que la entidad no reveló informaciones en las notas explicativas que acompañan a los mismos, las cuales se detallan a continuación:»
A revisar Cuenta bancaria sin conciliar
Bancos y cajaLa cuenta de ahorro en dólares no fue conciliada en diciembre de 2015, por lo que no se presentó evidencia de la razonabilidad de su balance.
«Mediante análisis, verificamos que no fue conciliada en el mes de diciembre 2015 la cuenta de ahorro en dólares n.° [cédula], a los fines de presentar la razonabilidad del balance de dicha cuenta.»
A revisar Ausencia de políticas para cuentas de dudoso cobro
Otros temasLa entidad carecía de políticas para recuperar cuentas incobrables y mantenía una provisión sin detalle de clientes, que no fue actualizada durante el período auditado.
«La entidad carece de políticas para la recuperación de las cuentas incobrables,»
A revisar Anticipos sin auxiliares de proveedores y contratistas
Compras y contratacionesLa cuenta de anticipos no tenía auxiliares para identificar a los proveedores y contratistas. El reporte disponible llegaba solo hasta marzo de 2014 y contenía fechas inexistentes.
«Se verificó que la cuenta de Anticipos a proveedores y contratistas (1-1-04-01-0006) no posee auxiliares para los diferentes proveedores y contratistas.»
A revisar Falta de inventarios físicos periódicos
Activos e inventarioPara los años 2013 a 2015 la institución no tenía reportes financieros de levantamientos físicos de bienes de consumo, lo que impide conocer con precisión las existencias.
«Para los años 2013, 2014 y 2015, la institución no posee reportes con informaciones financieras sobre la realización del levantamiento físico del inventario de los bienes de consumo de la institución.»
A revisar Cálculo incorrecto de la depreciación de activos fijos
Activos e inventarioLa entidad aplicó porcentajes de depreciación distintos de los establecidos por Digecog en varias subcuentas, lo que afecta el valor contable de los activos y el gasto correspondiente.
«Mediante nuestra revisión, verificamos que la entidad no aplicó sobre las subcuentas de activos fijos que se muestran a continuación los porcentajes de depreciación anual estipulados por la Dirección General de Contabilidad Gubernamental (Digecog), identificándose diferencias respecto al tiempo de vida útil de los activos y su valor en libros, mostrados a continuación:»
A revisar Debilidades en el control de activos fijos
Activos e inventarioLa carta a la gerencia señaló que el inventario no estaba actualizado y que no se confirmó la existencia ni se evidenciaron documentos de traslado o descargo de varios bienes inspeccionados.
«Se comprobó que la división de activos fijos no posee el inventario actualizado, debido a que este no se realiza de manera periódica, además no se informa de manera oportuna las adquisiciones y donaciones de bienes.»
A revisar Mobiliarios y equipos sin código de identificación
Activos e inventario · RD$12.7 millonesUna muestra de mobiliarios y equipos de cómputo adquiridos en 2014 y 2015 carecía de rotulación y código, dificultando su identificación y control físico.
«Durante la inspección a una muestra de los mobiliarios y equipos de cómputos adquiridos en los años 2014 y 2015 ascendentes a la suma de RD$12,677,945., se verificó que carecen de la rotulación y código de identificación.»
A revisar Vehículos en proceso de descargo incluidos en pólizas
Activos e inventarioLas pólizas renovadas para 2015-2016 incluían siete vehículos que ya estaban inventariados para descargo, lo que evidencia falta de actualización y control de los bienes asegurados.
«La renovación de las Pólizas de Seguro n. os 2-2-502-0000119 y 2-2-503-0151785 con vigencia del 28 de febrero de 2015 al 28 de febrero de 2016 con Seguros BanReservas RNC n.° 101-87450-3, incluye siete (7) vehículos inventariados para descargo.»
A revisar Vehículos no registrados y matrículas no evidenciadas
Activos e inventarioSe identificaron 79 matrículas de vehículos ausentes del reporte auxiliar, sin evidencia de descargo, y no se evidenciaron matrículas de 124 equipos registrados en el inventario.
«La existencia de (79) matrículas de vehículos que no están registrados en el reporte auxiliar, sin evidencia de documentación que sustente su descargo a Bienes Nacionales, ni el retiro en los libros contables.»
A revisar Activos registrados después de su adquisición
Activos e inventarioActivos adquiridos en 2013 y 2014 fueron registrados contablemente en 2015, por lo que los registros no reflejaron oportunamente las transacciones y la situación patrimonial.
«En el análisis efectuado a las adquisiciones de la entidad, se identificaron activos adquiridos en los años 2013 y 2014, sin embargo, el registro contable de los mismos fue efectuado en el año 2015.»
A revisar Diferencias entre saldos de contratistas y confirmaciones
Estados financieros y registros contables · RD$3.2 millonesLa confirmación de una muestra de saldos de cubicaciones por pagar mostró diferencias entre lo registrado por INAPA y lo confirmado por las constructoras, lo que exige conciliación de las obligaciones.
«Se procedió a efectuar confirmación de una muestra de los saldos presentados en la subcuenta cubicaciones por pagar a contratista, resultando diferencia por la suma de RD$3,168,919., entre los valores registrados y los confirmados por las constructoras.»
A revisar Compromisos de pago acumulados por más de un año
Pagos sin soporte · RD$15.1 millonesLa entidad mantenía compromisos con proveedores y contratistas por más de un año sin evidencia de gestiones o acuerdos para cumplirlos. El saldo acumulado señalado en la carta a la gerencia era de RD$15,068,186.
«Se observó que la entidad presenta compromisos asumidos por más de un año ascendente a RD$15,068,186., sin que se haya evidenciado la realización de gestiones o acuerdos para cumplir con los mismos.»
A revisar Prestaciones laborales pendientes de pago
Nómina y personal · RD$22.7 millonesAl cierre de 2015, la entidad mantenía compromisos con exempleados por prestaciones laborales y una muestra incluía casos con más de un año de antigüedad.
«Al 31 de diciembre de 2015 de acuerdo con el reporte de cuentas por pagar la entidad mantiene compromisos con exempleados por concepto de pago de prestaciones laborales por un monto de RD$22,670,185., de dicho valor fue seleccionado una muestra en la cual se evidenciaron casos que a la fecha presentan más de un año de antigüedad, las mismas se detallan a continuación:»
A revisar Funciones de facturación, gestión y cobro no segregadas
Estados financieros y registros contablesLa Dirección Comercial concentraba la facturación, gestión y cobro del suministro de agua, mientras contabilidad recibía información general sin control de las cuentas individuales de clientes.
«Se verificó que la Dirección Comercial centraliza en su estructura las funciones de facturación, gestión y cobro del suministro de agua, remitiendo a la división de contabilidad la información de la facturación mensual de manera general por acueducto a través de un listado,»
A revisar Recibos de ingresos no emitidos
Ingresos y recaudaciones · RD$10.4 millonesPara una muestra de ingresos de 2015 se utilizaba un formulario que no contenía la información requerida en un recibo de ingreso, debilitando la evidencia de cobros y depósitos.
«En análisis a una muestra de la cuenta Diversos n.° 4-1-02-05-0001-0002, para el año 2015 equivalente a un monto de RD$10,400,337., se determinó que la entidad no elaboró recibos de ingreso por los recursos recibidos y que posteriormente deposita,»
Grave Personal en nómina que no asistía ni era reconocido
Nómina y personal · RD$2.2 millonesLa revisión encontró personal que no asistía, no era reconocido por las áreas y carecía de documentación que justificara ausencias o acreditara horarios. El informe cuantificó el gasto correspondiente en RD$2,193,000.
«Como resultado, la entidad generó gastos por un monto de RD$2,193,000 al mantener en nómina personal que no asiste ni realiza las labores para las cuales fue contratado.»
Grave Pagos de nómina a empleados sin expedientes
Nómina y personal · RD$145.2 millonesSe efectuaron pagos por varias nóminas sin que se localizaran expedientes de parte del personal, impidiendo verificar los documentos personales relativos a sus derechos y acciones.
«Durante el período 2013 - 2015 se verificaron registros de pagos efectuados por nóminas de diferentes conceptos por un monto de RD$145,222,682., con fondos asignados desde la Presidencia de la República, las cuales se detallan a continuación:»
A revisar Diferencias en el control y registro de energía eléctrica
Estados financieros y registros contables · RD$17.6 millonesLa comparación de facturas con libramientos y pagos mostró una diferencia de RD$17,623,951. Además, se observaron pagos por cargos fijos y consumo estimado sin explicación documentada.
«Mediante revisión a la subcuenta energía eléctrica se verificó una diferencia por RD$17,623,951., determinada entre los registros de facturación por consumo de energía eléctrica de las facturas remitidas a la entidad por las diferentes distribuidoras eléctricas y los libramientos recibidos con los pagos realizados por este concepto a través del Ministerio de Hacienda por valores que sobrepasan los»
A revisar Pagos por cargos fijos y consumo estimado sin explicación
Otros temas · RD$1.2 millonesEl informe consigna pagos por cargos fijos sin consumo y por consumo promediado o estimado, sin que existiera un reporte que explicara su procedencia. Esto limita la verificación de los gastos por electricidad.
«Durante el análisis realizado a las facturas eléctricas remitidas por las diferentes distribuidoras de energía correspondiente al período diciembre del 2014 - enero del 2015 se comprobó la existencia de pagos por un total de RD$1,183,925., por concepto de costos por cargos fijos sin consumo; y consumo promediado sin que exista un reporte con la explicación requerida respecto a la procedencia de di»
Fuente: Dirección General de Contrataciones Públicas y Portal Transaccional, con copia guardada por Notifacto. Las señales se detectan con inteligencia artificial propietaria de Notifacto: son motivos para mirar, no acusaciones, y pueden contener errores. La ley de cada señal, con ChatLeyes. Cómo funciona